所有類型的企業(yè)股東如果想拿到錢(qián)，也不是不容易的。除了所得稅之外，還有個(gè)人所得稅啊，只有這兩個(gè)稅都了結(jié)了，才能得到可以自由支配的錢(qián)。
但是企業(yè)成立后除了盈利，還有其他目的，例如上市、企業(yè)管理要求等等，還得合理去考慮采用哪種形式。
個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)“先分后稅”（沒(méi)有企業(yè)所得稅，只交個(gè)人所得稅），有限公司“先稅后分”（雙重征稅企業(yè)所得稅、股東個(gè)人所得稅）。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)都不交企業(yè)所得稅。
一、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅范圍不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不具有獨(dú)立的民事行為能力，也不能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。這可能是其不被征收企業(yè)所得稅原因之一。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的民事責(zé)任由其投資人承擔(dān)。
二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)雖然企業(yè)主體不繳納企業(yè)所得稅，但投資該類企業(yè)的自然人，需要繳納個(gè)人所得稅，合伙企業(yè)的法人股東需要繳納企業(yè)所得稅。
按5%-35%的累進(jìn)稅率來(lái)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
正常情況下，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資人，以“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，按5%-35%的5級(jí)累進(jìn)稅率來(lái)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
非正常情況下，存在只交1.5%-2%個(gè)稅的情形
在這里說(shuō)明一下，這個(gè)個(gè)稅稅率1.5%，是以企業(yè)的收入為基礎(chǔ)計(jì)算的。個(gè)稅按1.5%計(jì)算繳納，可能有以下三種情形
一、在個(gè)稅核定征收的情況下
在這種情況下，是有可能存在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企（沒(méi)見(jiàn)過(guò)合伙企業(yè)個(gè)稅被核定征收的情況）按1.5%的稅率繳納個(gè)稅的。
而且，還存在個(gè)稅稅率更低甚至為0的情況。比如深圳市，定期定額（核定征收的一種）征收的情況下，如果企業(yè)月度收入低于10萬(wàn)，個(gè)稅稅率是0；在核定征收率（核定征收的一種）的情況下，個(gè)稅稅率為0.8%。
二、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的情況下
臨時(shí)經(jīng)營(yíng)，即未進(jìn)行工商登記，未稅務(wù)登記進(jìn)行的偶爾、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)。在該情況下，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)由稅務(wù)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，對(duì)其取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，根據(jù)開(kāi)具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個(gè)人所得稅（惠城區(qū)、惠城等好多省市都出臺(tái)了相關(guān)文件，輸入核定征收、1.5%等都能搜到具體的文件）。
但目前，由于擔(dān)心出現(xiàn)稅收洼地效應(yīng)和影響稅收公平，該類文件的執(zhí)行可能只是個(gè)別省的個(gè)別地區(qū)存在。
三、園區(qū)招商
為吸引投資，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，部分地區(qū)成立園區(qū)招商，在園區(qū)成立的企業(yè)在企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅方面給予政策優(yōu)惠。優(yōu)惠的幅度有的很大，地方稅收留成部分，有的前幾年全部返還企業(yè)。
在個(gè)稅方面，稅率低到1.5%，甚至低到0.5%。但這些地區(qū)是小范圍的存在，政府的政策是否持續(xù)不好講，能否按時(shí)返還也不好說(shuō)。特別是有些企業(yè)為規(guī)避個(gè)稅，將工資、勞務(wù)報(bào)酬變更為個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
因?yàn)槎愂辗ǘǎ@些政策很難被稅務(wù)總局認(rèn)可。這些政策的存在，個(gè)人認(rèn)為可能更多是地方政府與地方稅務(wù)博弈的結(jié)果。
1.5%的個(gè)稅，個(gè)人認(rèn)為是短期、不可持續(xù)、小范圍、甚至可能是違規(guī)存在。個(gè)人進(jìn)行企業(yè)注冊(cè)，要從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理、人員、涉稅、機(jī)會(huì)成本、當(dāng)下和未來(lái)等各個(gè)方面綜合考慮，而不要只考慮個(gè)稅的這一個(gè)事情。對(duì)于獨(dú)資公司和合伙制企業(yè)的繳稅稅率
對(duì)于企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，兩者的納稅無(wú)差異都不用繳納企業(yè)所得稅，只需繳納合伙人（股東）個(gè)人所得稅。
有限責(zé)任公司是按企業(yè)納稅，而合伙企業(yè)是按自然人繳納個(gè)人所得稅，合伙企業(yè)適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
也就是說(shuō)，當(dāng)合伙企業(yè)的“合伙人”增加的時(shí)候，每個(gè)投資者分得的所得越少，適用的稅率也就越低，增加合伙人（如增加妻子、子女為合伙人）就等于降低稅負(fù)。選擇經(jīng)營(yíng)模式需謹(jǐn)慎。
獨(dú)資公司企業(yè)所得稅一般都有優(yōu)惠，地方有返點(diǎn)
小規(guī)模增值稅3%，增值稅呢可享受地方留存部分30%~50%的稅收獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)所得稅核定征收五級(jí)累進(jìn)制（0.5%——3.1%），附加稅為0.36%，個(gè)人獨(dú)資小規(guī)?？偠惵蕿?.81%
一般納稅人增值稅6%，增值稅呢可享受地方留存部分50%的稅收獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)所得稅核定征收五級(jí)累進(jìn)制（0.5%——3.5%），附加稅稅率為0.72%，個(gè)人獨(dú)資一般納稅人總稅率為7.41%
下面我們來(lái)舉例有限公司和合伙人企業(yè)之間的實(shí)際納稅區(qū)別分析
【舉例1】張三與李四設(shè)立了合伙人企業(yè)，合伙占比各為80%和20%。假設(shè)2019年度公司的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)，凈利潤(rùn)全部分配給合伙人。由于合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納合伙人個(gè)稅所得稅，那么
2019年合伙人張三個(gè)人所得稅=100*80%*35%-1.475=26.525萬(wàn)
2019年合伙人小王個(gè)人所得稅=100*20%*35%-1.475=5.525萬(wàn)
2019年合伙人小金和小深圳社工服務(wù)公司注冊(cè)王個(gè)人所得稅總和=26.525+5.525萬(wàn)=32.05萬(wàn)。
【舉例2】張三與李四設(shè)立了有限公司（一般納稅人），股權(quán)占比各為80%和20%。假設(shè)2019年度公司的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)，凈利潤(rùn)全部分配給股東。
2019年企業(yè)所得稅=100*25%=25萬(wàn)；2019年凈利潤(rùn)=100-25=75萬(wàn)；
2019年股東張三個(gè)人所得稅=75*80%*20%=12萬(wàn)；
2019年股東李四個(gè)人所得稅=75*20%*20%=3萬(wàn)；
2019年企業(yè)所得稅與股東個(gè)人所得稅總和=25+12+3=40萬(wàn)。
總結(jié)下合伙制企業(yè)納稅更少。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)同合伙企業(yè)相比，合伙企業(yè)更有稅務(wù)優(yōu)勢(shì)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)都是投資者個(gè)人交個(gè)人所得稅，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。但是合伙企業(yè)合伙人多，可以有效降低稅率，自然個(gè)稅更少。
舉例生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)為10萬(wàn)元
如果注冊(cè)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則應(yīng)繳個(gè)稅為100000*35%-14750=20250；
如果注冊(cè)為合伙企業(yè)，假定兩個(gè)合伙人，平均分配，則每個(gè)合伙人分得5萬(wàn)，每個(gè)合伙人應(yīng)交個(gè)稅=50000*20%-3750=6250，兩個(gè)合伙人共計(jì)交稅12500。
合伙企業(yè)比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)少繳稅7750元。合伙人越多，分配以后適用的稅率越低
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)都不交企業(yè)所得稅，但是需要繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)都不是企業(yè)法人，所以不交企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的出資人需要就企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)的合伙人為自然人的，應(yīng)當(dāng)就其分得的合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。這也是公司制法人企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在稅收上更大區(qū)別。
1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)為什么不交企業(yè)所得稅？
依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象有一個(gè)共同特點(diǎn)，都是法人企業(yè)或組織單位。
企業(yè)所得稅法條，明確規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。
2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的個(gè)人出資者，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。
依據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的個(gè)人出資者，應(yīng)當(dāng)按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，按年計(jì)算，分期預(yù)交，年度終了后匯算清繳。
3、為什么個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只交1.5%-2%的個(gè)人所得稅？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方式分為查賬征收和核定征收兩種方式。對(duì)于具備建賬條件，能夠準(zhǔn)備核算收入、成本、費(fèi)用、損失，正確計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得的，實(shí)行查賬征收方式。而對(duì)于沒(méi)有建賬核算，雖然從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。
題主說(shuō)的只交1.5%-2%的個(gè)人所得稅，就是核定征收政策。事實(shí)上，各地的核定征收比例是不盡相同的。比如，某地對(duì)于月收入10萬(wàn)元以上的，免征個(gè)人所得稅；月收入10萬(wàn)元以上的，按一定比例繳納個(gè)人所得稅。
到底是成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)好還是注冊(cè)公司制法人企業(yè)好呢？這個(gè)需要結(jié)合投資的行業(yè)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平、預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素綜合確定，不能僅僅考慮稅收因素。
