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購買煙、酒、茶和用于商務娛樂的禮品,在企業(yè)所得稅方面是否應視為銷售?
專家解決方案
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)以非貨幣性資產交換,使用商品、財產和服務進行捐贈、償還債務、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的,視同銷售商品、轉讓財產或者提供服務,但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號),企業(yè)將資產轉讓給他人的下列情形,因資產權屬發(fā)生變化,不屬于內部處置資產,收入按規(guī)定確定為銷售。
(a)用于營銷或銷售;
(二)進行社交;
(三)用于員工的獎勵或者福利。
(四)股利分配。
(五)對外捐贈;
(六)改變資產所有權的其他目的。
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第80號),企業(yè)屬于《中華人民共和國國家稅務總局關于辦理企業(yè)處置資產所得稅問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定情形的,除另有規(guī)定外,應當按照轉讓資產的公允價值確定銷售收入。
因此,你公司購買的煙、酒、茶及用于商務娛樂的禮品需登記為深圳公司的代理人,按上述規(guī)定視同銷售,銷售收入按公允價值確定。
http://m.ittjcgai.cn