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關(guān)于發(fā)票的問(wèn)題,一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間有較大的差異,常有納稅人關(guān)心小規(guī)模納稅人發(fā)票是否可以抵扣的問(wèn)題,那么小規(guī)模納稅人發(fā)票可以抵扣嗎?
一、小規(guī)模納稅在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票不可以抵扣
小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,如果你銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)給增值稅一般納稅人,對(duì)方需要你開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,但是你自己不能開(kāi)具,那么你就需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi),這時(shí)作為對(duì)方是可以抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額,但是你自己是不能抵扣的,增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣僅適用增值稅一般納稅人,作為小規(guī)模納稅人只能按照銷(xiāo)售額和適用稅率繳稅。
二、小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人采用固定征收率,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,使得小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)一般納稅人而言是不合理的。
而小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)入成本,變成含稅成本,成本高于一般納稅人。
在銷(xiāo)售時(shí)又要在含進(jìn)項(xiàng)稅額成本的基礎(chǔ)上再加上依征收率計(jì)征的增值稅,變成了含兩道稅,價(jià)格中變成稅上加稅,價(jià)格也高于一般納稅人。
作為小規(guī)模納稅人,應(yīng)當(dāng)明確告知開(kāi)票單位自己屬于小規(guī)模納稅人,只能接受普通發(fā)票。作為開(kāi)票方,開(kāi)票之前要仔細(xì)核對(duì)對(duì)方信息,不能違反稅法給小規(guī)模納稅人開(kāi)
具專(zhuān)用發(fā)票。
同時(shí),我們也要搞清楚發(fā)票滯留這個(gè)問(wèn)題。滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出,并抄稅報(bào)稅,而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。滯留票產(chǎn)生的原因,發(fā)票丟失未認(rèn)證或者是部分納稅人隱瞞銷(xiāo)售收入,對(duì)于取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不予抵扣進(jìn)項(xiàng)等。小規(guī)模納稅人,沒(méi)有對(duì)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能,也就沒(méi)有“購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣”深圳商標(biāo)注冊(cè)服務(wù)公司價(jià)錢(qián)怎么算一說(shuō),因此,“滯留票”一說(shuō),特指一般納稅人的行為結(jié)果,與小規(guī)模納稅人無(wú)關(guān)。小規(guī)模納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不會(huì)形成滯留票。通常情況下滯留票信息極易取得,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)抄報(bào)稅數(shù)據(jù)與認(rèn)證數(shù)據(jù)比對(duì)即可發(fā)現(xiàn)。若發(fā)現(xiàn)利用滯留票兩頭不入賬進(jìn)行偷稅的情形,除了補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金,查補(bǔ)罰款以外,還有可能面臨承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。
目前稅法沒(méi)明文規(guī)定不能對(duì)小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,建議開(kāi)具使用原則需如實(shí)開(kāi)具,但為免形成系統(tǒng)滯留票而造成增加稅企雙方的工作成本,建議收票方如確認(rèn)不需使用專(zhuān)票的情況下與開(kāi)票方協(xié)商開(kāi)具普通發(fā)票即可。