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小規(guī)模納稅人發(fā)票可以抵扣嗎？
更新時(shí)間：2021-12-30 06:42:27

關(guān)于發(fā)票的問(wèn)題，一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間有較大的差異，常有納稅人關(guān)心小規(guī)模納稅人發(fā)票是否可以抵扣的問(wèn)題，那么小規(guī)模納稅人發(fā)票可以抵扣嗎？

一、小規(guī)模納稅在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票不可以抵扣

小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果你銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)給增值稅一般納稅人，對(duì)方需要你開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是你自己不能開(kāi)具，那么你就需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，這時(shí)作為對(duì)方是可以抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是你自己是不能抵扣的，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣僅適用增值稅一般納稅人，作為小規(guī)模納稅人只能按照銷(xiāo)售額和適用稅率繳稅。

二、小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人采用固定征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使得小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)一般納稅人而言是不合理的。

而小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)入成本，變成含稅成本，成本高于一般納稅人。

在銷(xiāo)售時(shí)又要在含進(jìn)項(xiàng)稅額成本的基礎(chǔ)上再加上依征收率計(jì)征的增值稅，變成了含兩道稅，價(jià)格中變成稅上加稅，價(jià)格也高于一般納稅人。

作為小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)明確告知開(kāi)票單位自己屬于小規(guī)模納稅人，只能接受普通發(fā)票。作為開(kāi)票方，開(kāi)票之前要仔細(xì)核對(duì)對(duì)方信息，不能違反稅法給小規(guī)模納稅人開(kāi)
小規(guī)模納稅人發(fā)票可以抵扣嗎？
具專(zhuān)用發(fā)票。

同時(shí)，我們也要搞清楚發(fā)票滯留這個(gè)問(wèn)題。滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。滯留票產(chǎn)生的原因，發(fā)票丟失未認(rèn)證或者是部分納稅人隱瞞銷(xiāo)售收入，對(duì)于取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不予抵扣進(jìn)項(xiàng)等。小規(guī)模納稅人，沒(méi)有對(duì)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能，也就沒(méi)有“購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣”深圳商標(biāo)注冊(cè)服務(wù)公司價(jià)錢(qián)怎么算一說(shuō)，因此，“滯留票”一說(shuō)，特指一般納稅人的行為結(jié)果，與小規(guī)模納稅人無(wú)關(guān)。小規(guī)模納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不會(huì)形成滯留票。通常情況下滯留票信息極易取得，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)抄報(bào)稅數(shù)據(jù)與認(rèn)證數(shù)據(jù)比對(duì)即可發(fā)現(xiàn)。若發(fā)現(xiàn)利用滯留票兩頭不入賬進(jìn)行偷稅的情形，除了補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金，查補(bǔ)罰款以外，還有可能面臨承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

目前稅法沒(méi)明文規(guī)定不能對(duì)小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，建議開(kāi)具使用原則需如實(shí)開(kāi)具，但為免形成系統(tǒng)滯留票而造成增加稅企雙方的工作成本，建議收票方如確認(rèn)不需使用專(zhuān)票的情況下與開(kāi)票方協(xié)商開(kāi)具普通發(fā)票即可。