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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
所得稅和所得稅費用怎么核算？
更新時間：2021-10-11 11:28:32

應(yīng)納所得稅為二級科目，核算企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅，所得稅費用為一級科目，核算企業(yè)應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。應(yīng)納所得稅和所得稅費用應(yīng)如何核算？



應(yīng)付所得稅和所得稅費用的會計處理。


應(yīng)計所得稅費用:


借:所得稅費用。


貸方:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅。


相應(yīng)的所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn):


借:今年盈利。


貸方:所得稅費用。


繳納企業(yè)所得稅:


借:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅。


貸款:銀行存款。


應(yīng)付所得稅和所得稅費用之間的差額。


應(yīng)交所得稅是次要主體，而主要主體是“應(yīng)交稅費”，屬于負債主體。貸款人記錄應(yīng)納所得稅，借款人注明實際繳納所得稅；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)未繳納的稅費，而期末余額如果在借方，反映企業(yè)多繳納的所得稅。所得稅費用是一個損益賬戶，借款人代表發(fā)生的所得稅費用，貸款人代表結(jié)轉(zhuǎn)到本年度利潤的所得稅費用。期末沒有余額。


計算所得稅費用有兩種方法:


1.所得稅費用=應(yīng)納所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)；


2.所得稅費用=(會計利潤+或-永久差額)×25%。


企業(yè)應(yīng)當按照會計準則的規(guī)定計算確定當期所得稅和遞延所得稅之和，即當期利潤總額中扣除的所得稅費用，按“所得稅費用”科目核算。


所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。


遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)。


應(yīng)納所得稅額，是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計算確定的當期發(fā)生的交易和事項應(yīng)繳納給稅務(wù)機關(guān)的所得稅額，即當期應(yīng)納的所得稅額。


當期應(yīng)納企業(yè)所得稅的計算公式為:


應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率。


應(yīng)納稅所得額根據(jù)企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)(非稅后)進行調(diào)整確定，計算公式為:


間接法:應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少。