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納稅人如何確定退稅期間允許的增量留抵稅額？
更新時(shí)間：2021-10-22 14:18:25
納稅人在辦理留抵退稅期間，如何確定允許退還的增量留抵稅額？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))第九條規(guī)定，在退稅過(guò)程中，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定允許退還的增量留抵稅額:




(一)因納稅申報(bào)、檢查、補(bǔ)充、評(píng)估、調(diào)整等原因?qū)е伦罱K留抵稅額發(fā)生變化的，允許退還的增量留抵稅額按照最新一期《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于一般納稅人)中的最終留抵稅額確定。




(二)納稅人在同一報(bào)告期內(nèi)既申報(bào)免稅又申報(bào)退稅的，或者納稅人在申報(bào)退稅時(shí)存在未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的免稅、退稅金額的，可退還的增量留抵稅額，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免稅、退稅金額后的最新《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人)》末的抵扣稅額確定。


經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的退稅額，是指《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于一般納稅人)第15欄“免征、抵減、退還的退稅額”中，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期核定但納稅人尚未申報(bào)的退稅額。




(3)納稅人同時(shí)存在增值稅欠稅和期末留抵稅額的，允許退還的增量留抵稅額按照最新一期《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于一般納稅人)的期末留抵稅額，扣除增值稅欠稅后的余額確定。




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