許多會(huì)計(jì)合伙人仍然使用一些錯(cuò)誤的記賬方法。為朋友們補(bǔ)上屬于偷稅漏稅的工作流程和10種核算方法，希望對(duì)大家的日常工作有所幫助！
十種錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)方法。
1.商品以“預(yù)收賬款”的形式銷售時(shí)，產(chǎn)品(商品)發(fā)出時(shí)銷售收入未按時(shí)轉(zhuǎn)移，長(zhǎng)期掛賬，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅。
2.“其他業(yè)務(wù)收入”不計(jì)入原材料調(diào)撥和賬戶減員，或者“應(yīng)付賬款”是直接減員，不含“銷項(xiàng)稅額”。
3.銷售收入不計(jì)入價(jià)外收入，不計(jì)入銷項(xiàng)稅。比如代收代付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，都會(huì)增加銀行存款來(lái)抵消財(cái)務(wù)費(fèi)用。
4.返利銷售。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，營(yíng)銷方式是多變的。返利銷售是商家以低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品，以此來(lái)補(bǔ)償廠商占領(lǐng)市場(chǎng)的利益。主要有兩種形式:一種是商家向廠家銷售一定數(shù)量的產(chǎn)品并按時(shí)付款，廠家按一定比例返還現(xiàn)金；另一種是退回貨物、產(chǎn)品或配件。商家收到這些現(xiàn)金和實(shí)物后，現(xiàn)金不會(huì)入賬，也不會(huì)計(jì)算為價(jià)外收入，更不會(huì)“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅”，從而形成賬外操作。
5.銷售視同銷售，收入不予入賬。對(duì)原材料、成品等有長(zhǎng)期投資的企業(yè)。、產(chǎn)品(商品)贈(zèng)品或樣品用于展覽的，不視為銷售收入，不記銷項(xiàng)稅額。
6.采購(gòu)貨物時(shí)，行業(yè)沒(méi)有檢驗(yàn)員的倉(cāng)庫(kù)，或者用出庫(kù)單代替入庫(kù)單申報(bào)抵扣。如果業(yè)務(wù)未能足額支付，會(huì)自查扣款，或者先虛開大額現(xiàn)金收據(jù)，再要求對(duì)方以坐支現(xiàn)金的形式開具現(xiàn)金收據(jù)進(jìn)行扣款。沒(méi)有大量的外部轉(zhuǎn)賬取證，很難找出這些業(yè)務(wù)。
7.對(duì)單位在建工程或福利費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目，不轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。
8.流動(dòng)資產(chǎn)損失經(jīng)稅務(wù)核定后直接記為營(yíng)業(yè)外支出，涉及增值稅的部分不得轉(zhuǎn)出作為進(jìn)項(xiàng)稅。
9.報(bào)銷不屬于自己?jiǎn)挝坏馁M(fèi)用。
10.盤盈的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)不作為損益處理。
2.簿記過(guò)程
一般來(lái)說(shuō)，深圳公司注冊(cè)和開戶流程如下:
取得原始憑證→編制會(huì)計(jì)憑證→根據(jù)編制好的會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)賬→月末匯總科目→登記總賬→核對(duì)總賬、明細(xì)賬→編制會(huì)計(jì)報(bào)表→納稅申報(bào)→申報(bào)完成后打印申報(bào)表備案。
那么，具體怎么做呢？應(yīng)該注意什么？
1.填寫記賬憑證。
第一件事是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填寫記賬憑證。這個(gè)沒(méi)什么好說(shuō)的，只要遵循“有貸必有貸，有貸必平”的原則，每次發(fā)生都可以做個(gè)筆記，或者月底完成記賬。
2.銀行對(duì)賬單。
企業(yè)應(yīng)至少每月與銀行核對(duì)一次賬面余額。書中規(guī)定我們應(yīng)該在月底檢查，但我會(huì)在這里告訴你?，F(xiàn)實(shí)中很多情況下，業(yè)務(wù)會(huì)發(fā)生在月末的最后一天，所以銀行對(duì)賬單當(dāng)天甚至第二天都無(wú)法及時(shí)打出來(lái)，所以最好在月初的時(shí)候到銀行打印對(duì)賬單，然后核對(duì)。
檢查現(xiàn)金和銀行存款的詳細(xì)信息。貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)。因此，企業(yè)每個(gè)月都要認(rèn)真核對(duì)每筆貨款的進(jìn)出口記錄。打印出銀行對(duì)賬單，與企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)，不符及時(shí)處理。在準(zhǔn)備銀行對(duì)帳單的情況下，確保銀行帳戶的準(zhǔn)確性。
3.準(zhǔn)備會(huì)計(jì)報(bào)表。
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括四種報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，還有利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。但是，利潤(rùn)分配表只需要在年底編制，因?yàn)橹挥性谀甑灼髽I(yè)才會(huì)分配利潤(rùn)。
4.計(jì)算稅收和納稅申報(bào)單。
以前的工作基本都是為納稅申報(bào)做準(zhǔn)備，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)只能在納稅申報(bào)后對(duì)企業(yè)征稅。但是，傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表，并不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的稅種不同，填寫并申報(bào)相應(yīng)的納稅申報(bào)表。
這里強(qiáng)調(diào)一下，注意納稅時(shí)間！企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定稅種和稅率，并按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)申報(bào)。納稅申報(bào)成功后，應(yīng)及時(shí)打印完稅證明，取得完稅證明后才能完成一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作。
5.灌裝訂單。
(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填寫會(huì)計(jì)憑證。
(2)根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金簿和存款日記賬。
(3)根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。
(4)根據(jù)記賬憑證匯總，編制科目匯總表。
(5)根據(jù)賬戶匯總表登記總賬。
(6)期末根據(jù)總賬、明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。
6.開發(fā)票。
仔細(xì)核對(duì)開票信息，如公司名稱、稅號(hào)、銀行賬號(hào)、商品名稱、單價(jià)、數(shù)量、總金額、稅額等。，確保信息核對(duì)正確，發(fā)票打印認(rèn)真，無(wú)串號(hào)、模糊或涂改現(xiàn)象。會(huì)計(jì)人員應(yīng)在每月20日前后開始核實(shí)當(dāng)月發(fā)票稅額，盡快完成應(yīng)開票業(yè)務(wù)。所以，如果企業(yè)需要對(duì)方給其開具發(fā)票，就要盡快聯(lián)系，不要等到月底再和對(duì)方協(xié)商。此外，當(dāng)月開具的發(fā)票記錄在當(dāng)月。
7.認(rèn)證發(fā)票(或在線檢查)。
只有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證審核或者網(wǎng)上查過(guò)，才能進(jìn)行抵扣，也就是我們通常所說(shuō)的認(rèn)證。目前，專用發(fā)票的認(rèn)證一般是通過(guò)網(wǎng)上核對(duì)進(jìn)行自認(rèn)證，單位內(nèi)未通過(guò)自認(rèn)證的應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)證。提前和賣家溝通好，早點(diǎn)郵寄兩份專用發(fā)票。月底事情多，稅務(wù)局的網(wǎng)絡(luò)容易出現(xiàn)故障。因此，如果你不能被認(rèn)證，產(chǎn)生的稅收金額將不值得損失。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證，以確定當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)企業(yè)每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會(huì)在一個(gè)月內(nèi)對(duì)所有發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，而是有選擇地對(duì)部分發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。發(fā)票應(yīng)在填寫之日起360天內(nèi)得到認(rèn)證。
8、結(jié)賬、裝訂書籍。
月末結(jié)賬前注意提取折舊。如果新企業(yè)的開辦費(fèi)全部轉(zhuǎn)入第一個(gè)月的費(fèi)用。折舊分錄是借用管理費(fèi)用或制造費(fèi)用的累計(jì)折舊。折舊額按固定資產(chǎn)原值、凈值和使用年限計(jì)算。
在月底，稅金和附加將被累積。還有城建稅、教育費(fèi)附加等。具體項(xiàng)目由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。結(jié)賬后，我們可以把它們裝訂成賬簿。注意不要擾亂秩序。
注意:
(1)月末認(rèn)證(進(jìn)項(xiàng)稅)(網(wǎng)上核對(duì)可在申報(bào)前完成)；月稅(銷項(xiàng)稅)。
(2)報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要遲報(bào)稅。
(3)現(xiàn)金一般從“基本存款賬戶”支取，一般規(guī)定不能從結(jié)算賬戶支取現(xiàn)金，除非有特殊情況。
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