近日， 有客戶問：給某客戶開了12張發(fā)票，全部被退回，理由竟是開票人是管理員可不可以？要不要退回重開？

我們先來看看稅法上的規(guī)定：

文件中規(guī)定，發(fā)票的基本內(nèi)容包括開票人。

同時，該文件第二十八條規(guī)定，發(fā)票填寫內(nèi)容要齊全、真實(shí)。

何為內(nèi)容真實(shí)？簡單說：誰開票，寫誰名。

那收到開票人為管理員的發(fā)票，能報銷嗎？要不要退回？

《關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函[2017]127號）的第十二條規(guī)定，

購買方拒收發(fā)票的情形中不包括：開票人是管理員。

有些人看到這，開始暈了，說了半天了，開票人到底能不能是管理員？

在這我只能說，

銷貨方：“開票人可不可以填管理員？” 答：“不可以！”

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，開票內(nèi)容必須齊全、真實(shí)。

購貨方：“收到開票人是管理員的發(fā)票，可以報銷入賬嗎？” 答：“可以！”

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，購買方拒收發(fā)票的情形中沒有規(guī)定開票人不能是管理員。

這個其實(shí)也好理解，購買方無法判斷開票人的真實(shí)性，總不能每收到一張發(fā)票就要看眼身份證吧，退一萬步講，說不定還真有一個叫管理員的人在當(dāng)財務(wù)開票呢。

其實(shí)，也不用為了這個問題庸人自擾，銷售方誰開票就填誰的名就行，正當(dāng)業(yè)務(wù)怕什么？對于不正規(guī)的違法的業(yè)務(wù)，即使你填了管理員，稅務(wù)局也有的是法子找到你。

對于購買方更不用擔(dān)心了，只要發(fā)票內(nèi)容真實(shí)，該入賬的入賬，該抵扣的抵扣。

建議銷售方，為了避免被退票的風(fēng)險，還是規(guī)規(guī)矩矩填寫開票人。

開票人和復(fù)核人為同一人

發(fā)票必須退回？

近日，廣東省稅務(wù)局對這一問題進(jìn)行了明確的答復(fù):

稅法上對收款人、開票人和復(fù)核人是否能為同一人沒有相關(guān)的文件規(guī)定，但同時，發(fā)票的填開應(yīng)遵循財務(wù)會計制度的規(guī)定，原則上復(fù)核人和開票人不應(yīng)為同一人，開票人、復(fù)核人、收款人需要填寫真實(shí)有效的姓名。

之前，惠城稅務(wù)局也對此問題做出了明確答復(fù)：

因此，稅法上沒有規(guī)定開票人和復(fù)核人必須是同一人。

回到實(shí)務(wù)中，很多小公司，整個財務(wù)工作，從出納、記賬到開發(fā)票、報稅都是一個人，還要求開票人和復(fù)核人不能為同一人，明顯不符合實(shí)際情況。

建議：有條件的公司還是規(guī)范發(fā)票開具流程，設(shè)立發(fā)票的復(fù)核機(jī)制，防止因疏忽大意導(dǎo)致虛開發(fā)票，更要杜絕徇私舞弊導(dǎo)致的虛開發(fā)票。

會計收到這15種發(fā)票

不能報銷！一律退回！

注意了！會計收到這15種發(fā)票不能報銷，必須退回！

一、沒有交易，完全虛開的發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十二條規(guī)定：

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

1.為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

2.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

3.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

二、未正確填開購貨方全稱的發(fā)票

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第八條第(二)項(xiàng)規(guī)定：

納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。

三、未按規(guī)定填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼

按照《稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年第16號）條規(guī)定：

自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

四、原省級稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的舊版發(fā)票

《稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第32號）第六條規(guī)定：

新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。

五、發(fā)票“備注欄”填寫不符合規(guī)定

以下信息為備注欄必備信息，備注欄缺失的，退回重開！

六、未按規(guī)定要求開具的成品油發(fā)票

《稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第1號)條規(guī)定：

所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。開具成品油發(fā)票時，應(yīng)遵守以下規(guī)則：

1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。

2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。

3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

4.成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角沒有打印“成品油”字樣，說明發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的，不能報銷！

5.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

七、沒有加蓋發(fā)票專用章

蓋章要求及注意要點(diǎn)全在這里

我是發(fā)票專用深圳注冊公司首選恒誠信章

發(fā)票專用章：加蓋不清重復(fù)加蓋，能不能正常使用？

《稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2011年第7號）：

統(tǒng)一了發(fā)票專用章的樣式，詳細(xì)規(guī)定了發(fā)票專用章啟用時間。

按照規(guī)定，發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，加蓋了公章、法人章、財務(wù)章、合同章等的發(fā)票，不能報銷。

注意：

通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名，不用再加蓋發(fā)票專用章

八、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)將代辦退稅專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證

《稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(稅務(wù)總局公告2017年第35號)第六條、第七條規(guī)定：

生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(簡稱“代辦退稅專用發(fā)票”)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

代辦退稅專用發(fā)票不得作為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

九、單用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具不規(guī)范

《稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第53號)第三條規(guī)定：

單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

十、多用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具不規(guī)范

《稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第53號)第四條規(guī)定：

支付機(jī)構(gòu)向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署惠州協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

十一、適用稅率選擇錯誤的

比如銷售貨物，卻把稅率選為6%，比如免稅發(fā)票卻把率開成0%，等等這屬于不合規(guī)發(fā)票，退回重開。

十二、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售消費(fèi)品開具增值稅專用發(fā)票

《稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條規(guī)定：

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

十三、未在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(稅務(wù)總局公告2017年第45號)第三條規(guī)定：

自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。

十四、專用發(fā)票壓線錯格，票面信息項(xiàng)目不全或者不清晰

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定：

專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

(二)字跡清楚，不得壓線、錯格；

……

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

十五、涂改票面信息發(fā)票

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財政部令第98號2019年修訂）第四十九條規(guī)定：

原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。