2018年10月，也就是第七次個(gè)稅修改過渡期的申報(bào)期，納稅人應(yīng)如何申報(bào)工資薪金所得個(gè)人所得稅？
這要看情況。
一、正常情況
1.納稅人應(yīng)計(jì)提當(dāng)月工資，并按當(dāng)月支付。
工資與收入期同月，扣繳稅款期也是當(dāng)月。因此，當(dāng)月工資收入的稅款應(yīng)在當(dāng)月計(jì)提，申報(bào)應(yīng)在次月完成(詳見這些時(shí)間點(diǎn)的概念。知道工資薪金5000元基本扣稅費(fèi)用的生效時(shí)間，也明確了納稅人支付當(dāng)月工資。
本案中，10月份申報(bào)納稅時(shí)，企業(yè)9月份實(shí)際繳納的工資薪金稅申報(bào)的基本扣除費(fèi)用為3500元。
2.工資薪金所得期間比所屬期間晚一個(gè)月，扣繳稅款期間也比所屬期間晚一個(gè)月，而納稅申報(bào)期間為扣繳稅款期間的次月。納稅人當(dāng)月應(yīng)計(jì)工資次月發(fā)放，納稅人次月發(fā)放上月工資。這種情況下，10月申報(bào)個(gè)稅時(shí)，企業(yè)9月實(shí)際繳納的個(gè)稅8月應(yīng)繳納的基本扣除費(fèi)用仍為3500元。
根據(jù)以上兩種工資支付方式，正常情況下，無論納稅人是當(dāng)月還是次月支付工資，10月申報(bào)期都是9月實(shí)際支付的工資，所以基本扣除費(fèi)用為3500元。
二是特殊情況下，如果納稅人申報(bào)錯(cuò)誤，納稅申報(bào)會(huì)在工資發(fā)放當(dāng)月完成。
許多納稅人在下個(gè)月支付工資時(shí)，在納稅申報(bào)單上犯了錯(cuò)誤。實(shí)際上。
比如8月份工資9月份發(fā)的時(shí)候，稅應(yīng)該是10月份申報(bào)的。但是在實(shí)際工作中，很多財(cái)務(wù)人員習(xí)慣于在工資計(jì)提后的第二個(gè)月申報(bào)，也就是9月份，對8月份的工資進(jìn)行扣繳稅款申報(bào)，實(shí)際上是一種虛假申報(bào)。
這種虛假申報(bào)在日常工作中不會(huì)有太大的影響，但是在調(diào)整基礎(chǔ)扣稅的月份會(huì)出現(xiàn)問題。
按照原來的虛假申報(bào)方式，推斷納稅人在9月份支付了8月份的工資，已經(jīng)預(yù)扣的稅款在9月份提前申報(bào)；那么10月申報(bào)的稅應(yīng)該是10月發(fā)放的屬于9月份的工資。
但根據(jù)規(guī)定，納稅人10月份實(shí)際支付的工資可以扣除5000元的基本扣除費(fèi)用。如果納稅人在10月份申報(bào)時(shí)按照3500元扣除基本扣除費(fèi)用，就是算錯(cuò)了，員工的稅扣多了。
如果納稅人在10月份報(bào)稅時(shí)按照5000元扣除基本扣除費(fèi)用，那么問題又來了。根據(jù)稅法規(guī)定，10月申報(bào)的稅款屬于9月扣繳的稅款，基本扣除費(fèi)用應(yīng)為3500元。如果企業(yè)按照5000元扣除基本扣除費(fèi)用，顯然會(huì)被稅務(wù)系統(tǒng)判定為異常！
怎么舉報(bào)是錯(cuò)的，該怎么辦？
三.特殊情況下的特殊待遇
正確的處理方式是在10月份報(bào)告期內(nèi)“申報(bào)休克”，當(dāng)月每項(xiàng)稅收“申報(bào)零”。一旦納稅人出現(xiàn)上述情況。
由于申報(bào)方式錯(cuò)誤，納稅人提前一個(gè)月申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)在10月申報(bào)繳納，9月實(shí)際支付工資薪金中扣繳的稅款已在9月報(bào)告期內(nèi)提前申報(bào)。但10月實(shí)際繳納的屬于9月工資薪金扣繳的稅款，應(yīng)在11月報(bào)告期內(nèi)申報(bào)，而不是10月。因此，
10月份進(jìn)行了“零申報(bào)”，對上期不正確申報(bào)進(jìn)行了正確調(diào)整。
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