根據(jù)深圳市國(guó)家稅務(wù)局相關(guān)工作要求，增值稅小規(guī)模納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，將在現(xiàn)有申報(bào)流程基礎(chǔ)上增加申報(bào)比對(duì)監(jiān)測(cè)。為了更好的規(guī)范填報(bào)申報(bào)，我們?yōu)榉闲∥⑵髽I(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人做了納稅申報(bào)案例。如果小規(guī)模納稅人符合案例中的條件，可以按照案例中的標(biāo)準(zhǔn)格式填寫(xiě)申報(bào)單。
例1:季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模企業(yè)納稅申報(bào)。
餐館是按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人。2021年10月1日至12月31日，銷(xiāo)售餐飲服務(wù)收入8.24萬(wàn)元(8.24萬(wàn)元/(1+3%) = 8萬(wàn)元)。
相關(guān)政策:
增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售商品，提供月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)、月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)(按季納稅9萬(wàn)元)的加工、修理、更換服務(wù)，可分別享受2021年5月1日至2021年12月31日暫免小微企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策。
適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免增值稅的優(yōu)惠政策。
填寫(xiě)報(bào)告:
2021年1月申報(bào)時(shí)，納稅人10月1日至12月31日期間收入8.24萬(wàn)元(8.24萬(wàn)元/(1+3%) = 8萬(wàn)元)，增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額季度納稅申報(bào)表如下:
納稅期限:2021年10月1日至2021年12月31日。
例2:兼營(yíng)兩類(lèi)業(yè)務(wù)，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)的小規(guī)模納稅人。
2021年10月至12月，按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人有以下業(yè)務(wù):
(1)銷(xiāo)售自制包裝食品，價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售金額5.15萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售金額5.15/(1+3%) = 5萬(wàn)元。
(2)餐飲服務(wù)銷(xiāo)售，銷(xiāo)售總額9.27萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額9.27元/(1+3%)= 9萬(wàn)元。
相關(guān)政策:
增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售商品，提供月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)、月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)(按季納稅9萬(wàn)元)的加工、修理、更換服務(wù)，可分別享受2021年5月1日至2021年12月31日暫免小微企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策。
填寫(xiě)報(bào)告:
本案為兼營(yíng)商品和服務(wù)，故銷(xiāo)售金額應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并填寫(xiě)在申報(bào)表的相應(yīng)欄目中。銷(xiāo)售自制包裝食品應(yīng)填寫(xiě)“商品和服務(wù)”欄，銷(xiāo)售餐飲服務(wù)應(yīng)填寫(xiě)“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄。
這種情況下，兩類(lèi)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)暫免增值稅的優(yōu)惠政策。
納稅期限:2021年10月1日至2021年12月31日。
提示:季度銷(xiāo)售金額不超過(guò)9萬(wàn)元，含9萬(wàn)元。如果你同時(shí)經(jīng)營(yíng)兩種業(yè)務(wù)，這兩個(gè)項(xiàng)目的免稅銷(xiāo)售總額將高達(dá)18萬(wàn)元。
例3:小規(guī)模納稅人兼營(yíng)兩類(lèi)業(yè)務(wù)，其中一類(lèi)超過(guò)9萬(wàn)元。
2021年10月至12月，按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人有以下業(yè)務(wù):
(1)銷(xiāo)售自制包裝食品，價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售金額5.15萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售金額5.15/(1+3%) = 5萬(wàn)元。
(2)餐飲服務(wù)銷(xiāo)售，銷(xiāo)售總額10.3萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額10.3/(1+3%)= 10萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納稅額10×3% = 3000元。上述收入開(kāi)具普通增值稅發(fā)票。
相關(guān)政策:
增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售商品，提供月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)、月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)(按季納稅9萬(wàn)元)的加工、修理、更換服務(wù)，可分別享受2021年5月1日至2021年12月31日暫免小微企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策。
填寫(xiě)報(bào)告:
納稅人餐飲服務(wù)季度銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元，業(yè)務(wù)不能享受小微企業(yè)暫免增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。銷(xiāo)售商品季度銷(xiāo)量5萬(wàn)元，可享受小微企業(yè)暫免增值稅優(yōu)惠政策。
深圳注冊(cè)公司的規(guī)定納稅期限為2021年10月1日至2021年12月31日。
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